Банкротство и налоги: что спишут, а что останется по Закону о несостоятельности

Разберем, от каких налогов освобождает банкротство, а какие риски сохраняются даже после получения определения суда о завершении дела.

Это общая информация: итог банкротства, исполнительного производства или спора с кредиторами зависит от обстоятельств, документов и позиции суда или уполномоченного органа. Статья не является юридической консультацией.

Когда налоговые долги списываются при банкротстве физлица: сценарии и условия

Признание финансовой несостоятельности позволяет гражданину освободиться от большинства накопившихся долгов, включая налоговые. Положения статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ устанавливают конкретные условия для этого. Основное правило гласит: все требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе процедуры реализации имущества или реструктуризации долгов, считаются погашенными, если гражданин добросовестно исполнил свои обязанности в процедуре.

К таким списываемым налогам, как правило, относятся:

• Транспортный налог (за личный автомобиль, мотоцикл и т.д.).
• Земельный налог (за принадлежащие земельные участки).
• Налог на имущество физических лиц (за квартиры, дома, гаражи и другие объекты недвижимости).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если он был начислен, но не уплачен по причинам, не связанным со злоупотреблениями (например, при продаже имущества, когда доход был получен, но задекларировать и уплатить его не удалось из-за тяжелого финансового положения).
• Пени и штрафы, начисленные за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов.

Важно, чтобы эти долги возникли до даты возбуждения дела о банкротстве в арбитражном суде. Налоги, начисленные уже в ходе процедуры (так называемые текущие платежи), погашаются за счет конкурсной массы или остаются за должником и не списываются.

Критические исключения: когда налоговые обязательства не списываются

Несмотря на общую возможность освобождения от долгов, закон предусматривает ситуации, когда налоговые обязательства сохраняются за гражданином. Эти исключения перечислены в пункте 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве и включают:

• Долги по текущим платежам, возникшим после даты возбуждения дела о банкротстве. Если вы продолжаете владеть имуществом, за которое начисляется налог, уже будучи в процедуре, эти налоги не списываются, так как являются текущими обязательствами.
• Долги, возникшие в результате совершения должником умышленных или грубо неосторожных действий, повлекших за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, если это подтверждено вступившим в законную силу судебным актом. Например, при наличии приговора суда за налоговые преступления по статье 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица) или решения о привлечении к ответственности за злостное уклонение. В этом случае суд откажет в списании конкретных долгов.
• Требования, о наличии которых ФНС не знала и не могла знать. Хотя для ФНС это редкость из-за публичности налоговой информации, но бывают ситуации, когда долги не были отражены в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или других публичных реестрах по вине должника.
• В случае признания недобросовестности должника судом. Например, если он скрыл имущество, предоставил недостоверные сведения финансовому управляющему, не сотрудничал с ним или совершил фиктивные сделки. В таких случаях суд может отказать в списании любых долгов, включая налоговые, на основании пункта 4 статьи 213.28 ФЗ-127.

Освобождение гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 4 статьи 213.28 ФЗ-127, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать.

Особенности взаимодействия с Федеральной налоговой службой (ФНС) в процедуре банкротства

Федеральная налоговая служба является одним из крупнейших кредиторов в процедурах банкротства и активно участвует в процессе. ФНС имеет право:

• Подавать заявления о включении требований в реестр кредиторов.
• Оспаривать сделки должника, если считает их подозрительными или совершенными с целью вывода активов. ФНС имеет обширные базы данных и может выявить операции, которые не видны другим кредиторам.
• Голосовать на собраниях кредиторов, влияя на стратегию процедуры.
• Заявлять о недобросовестности должника и требовать отказа в списании долгов. Это особенно актуально, если у должника были выявлены нарушения налогового законодательства до начала процедуры.

Если у вас есть налоговые долги, ожидайте повышенного внимания со стороны ФНС к вашим предыдущим сделкам, особенно связанным с продажей или дарением имущества. Позиция ФНС может существенно повлиять на ход дела, особенно если речь идет о крупных суммах. Компетентный юрист поможет выстроить диалог с ФНС и минимизировать риски отказа в списании.

Налоговые обязательства индивидуальных предпринимателей: что списывается, а что нет

Если гражданин имел статус индивидуального предпринимателя (ИП), его налоговые долги, возникшие в ходе предпринимательской деятельности, также могут быть списаны при банкротстве физического лица. Это касается долгов по упрощенной системе налогообложения (УСН), НДС, а также страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Важно учитывать, что с момента признания гражданина банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя автоматически прекращается. При этом все долги, возникшие в результате предпринимательской деятельности, рассматриваются как долги обычного физического лица. Исключения, описанные выше (например, недобросовестность, доказанное уклонение от уплаты налогов), также применимы. Если до банкротства должник-ИП был привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, это может стать основанием для отказа в списании связанных с ними долгов.

Чек-лист: как оценить перспективы списания налоговых долгов и избежать отказа

Для предварительной оценки возможности списания налоговых обязательств при банкротстве и минимизации рисков отказа, ответьте на следующие вопросы:

Если большинство ваших ответов «Да» и нет признаков недобросовестности, ваши налоговые долги, скорее всего, подлежат списанию. Однако каждый случай индивидуален и требует детального анализа документов. Самостоятельная оценка может быть неточной, поэтому рекомендуется получить консультацию юриста по банкротству.